攻略奉上！部门决算报表常见问题及审核意见

问题2：个别单位将往来款计入决算收支。

问题3：存在经费大账中核算党、团、工会经费的情况。

问题4：个别单位笼统使用“真实存在情况”“经核实无误”等说明。需要规范具体情况，描述说明事项。

问题5：公益一类事业单位有经营收入。按照《财政部关于深化地方事业单位改革做好财政相关工作的通知》（财综〔2016〕14号）文件要求，对划定为公益一类的事业单位，不得从事生产经营性活动。

问题6：将对社保基金补助纳入部门预决算。

意见：规范部门预算。预算法实施条例第五条规定：“各部门预算应当反映一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算安排给本部门及其所属各单位的所有预算资金”。

问题1：个别单位封面填报不规范，“国民行业代码”“部门标识”等没有按照规定口径填报；单位组织机构代码、预算级次填报不规范等。

问题2：个别单位会计制度选择错误，误选择企业会计制度。需要加强对单位会计制度的审核。

问题3：部分单位新报因素填报不规范，非新设立单位新报因素一般不应为“新增单位”。如个别本年度新纳入编报范围的经费自理事业单位（不是新成立单位），将新报因素误选为“新增单位”。

意见：应更正尽更正。

问题：决算数大于全年预算数，较多的是有关人员经费和公用经费。

意见：功在日常。

问题1：个别单位年末经营结余为正数，未按制度规定进行分配。执行企业会计制度单位填报本套报表时，企业未分配利润填入经营结余正数。

意见：建议调整数据，通过结余分配进入非财政拨款结余。

问题2：个别单位年末结转结余有负数，解释为项目尾款经费未下拨，实际用自用资金垫付，报表中科目对应的财政拨款少，支出多。

意见：如果财政拨款未到位，决算中不应确认为支出，应更正。

问题3：个别单位存在将事业收入列为经营收入的问题。

意见：应更正。

问题4：事业单位非财政拨款结余增减变动以及支出使用不规范，如部分单位经费不足，使用上级单位或外部借款弥补收支差额，坚持反映非财结余负数等。

意见：无特殊情况的按照会计制度和决算编报要求修改，有特殊情况的写说明，建议下年度规范。

问题1：财政资金垫付情况，不应列支。

意见：应更正。

问题2：一般公共预算财政拨款资金人员和公用经费未严格按照预算批复使用，人员和公用经费互相串用情况比较多。

意见：核实，待规范。

问题1：支出经济分类科目使用不规范。

①非执法类单位，填列“被装购置费”（应更正）；错用“资本性赠与科目”（应更正）；购书款计入其他商品服务支出，图书一般作为固定资产管理。应列支在资本性支出。

②使用“其他财政对社会保险基金的补助”“住房公积金”科目开支单位在职人员工资福利支出等。其他商品服务支出开支人员类支出、其他个人家庭补助开支探亲旅费等。个别单位使用离退休经费科目缴纳在职职工养老及医疗保险。

③维修费、劳务费、印刷费、固定资产折旧费等列入其他商品和服务支出。

意见：单位核实后，依据政府收支分类科目相关解释，准确对应经济分类科目填报决算。核实判断是否更正。

问题2：部分单位经济分类各大类其他占比超过30%的支出原因解释说明不规范。

处理意见：应更正。

问题3：基本支出表列项目支出内容。基本支出表列支“房屋建筑物购建”“大型修缮”等经济分类。相关单位应在以后年度根据基本支出和项目支出概念规范核算口径。预算、核算均应规范。

意见：核实后判断是否更正，审核时核实、记录。

问题4：劳务费和其他工资福利支出界限不清。劳务费是支付给外单位和个人的劳务费用，工资福利支出是开支的在职职工和编制外长聘人员的劳动报酬和社保费等。

意见：核实。如果不是预算安排的问题，则应该尽量更正。

问题5：其他工资福利和其他人员不对应。

意见：相关单位核实情况，一是发生的其他工资福利支出为编制外长期聘用人员劳务报酬的，应该对应将长期聘用在F02表其他人员反映。二是F02表其他人员属于编制外长期聘用人员应该将其劳务报酬通过工资福利支出科目反映列支，尽量更正。

问题1：个别单位“年初财政拨款结余”填报有数，不符合财政资金结余管理的要求。

意见：核实，看是否有特殊情况。

问题2：“非财政拨款结余”负值情况。单位非财政拨款结余年初负数，年末负数继续扩大，或者年初为正数，年末为负数。

意见：相关单位以后年度严格执行财务规则等制度规定，坚持量入为出，避免出现类似情况。

问题1：个别单位房屋、车辆单价出现不合理极值。

意见：核实，更正。

问题2：部分单位在F01表中填报房屋面积及金额情况时，对办公用房、业务用房和其他用房的划分不够准确，出现全部房屋均填列在办公用房或全部房屋均填列在业务用房的情况。

意见：建议相关单位的财务部门和资产管理部门沟通协调，核实数据，对报表数据进行调整，在下年度进行规范。

问题3：部分单位F01表出现漏填银行存款科目金额情况，且期初数和期末数均有漏填。

意见：核实账务数据。

问题1：填列基本工资未填报对应人数或者填报人数未填列基本工资。

意见：按照人随经费走的原则规范填报。

问题2：部分单位基本数字表中机构填报科目选择不规范，有些填入离退休科目等。

意见: 按照人随经费走的原则规范填报。

问题1：个别单位无预算列支“三公”经费，或超预算列支“三公”，一般应更正；接待批次或人次过高，部分单位“三公”经费年初预算数出现极小值。

意见：核实后判断是否更正。

问题2：个别单位填报公务用车保有量，无公务用车运行维护费，有的是填列了非财政资金供养的车辆。

意见：应更正。

问题3：各统计数出现极值。部分单位负担离退人员与社保机构负担离退人员重复填报。无执法执勤单位填报执法执勤车辆。

意见：应更正。

问题：非税收入征缴情况表填列不规范。常见问题包括: 教育收费填列缴入国库，行政事业性收费填列缴入专户，预算单位使用国库存款利息收入科目和专户管理利息收入科目等。

意见：更正填列错误。在非税收入收缴环节规范科目使用，决算审核环节加强报表核对。

问题1：填报说明及填报说明附表，未按规定体例进行编写。部分单位填报其他收入明细表的收入划分不规范。在其他收入中核算固定资产处置收入、罚款收入，此类均应该上缴财政；将利息收入、事业收入、非同级财政拨款收入-本级横向转拨财政款、生育津贴以及抚恤金等都计入“其他收入-其他”；利息收入填入非本级财政拨款。

意见：核实后应调尽调。

问题2：“单位内部调剂”合计行大于零。“收回以前年度支出”填负数。提取上年数，有旧的支出功能分类科目，枚举字典报错，应该对应到新支出功能科目。

意见：应更正。